公司注銷時(shí)，賬面上還有未分配的利潤，需要交稅嗎?

來源：發(fā)布時(shí)間：2025-05-06

注銷時(shí)賬面有利潤交稅嗎?

有實(shí)物怎么辦?

一、注銷時(shí)有未分配利潤交個(gè)稅嗎?

公司注銷時(shí)有未分配利潤，未分配利潤是企業(yè)留待以后年度分配或待分配的利潤它在以后年度可繼續(xù)進(jìn)行分配，在未進(jìn)行分配之前，屬于所有者權(quán)益的組成部分未分配利潤一般用來分紅或者增資來結(jié)平

公司注銷時(shí)有未分配的利潤的話，我們需要先看看該公司是否有清算所得，清算所得有余額就需要繳納個(gè)人所得稅。

繳納個(gè)人所得稅時(shí)，我們要看此公司是否屬于有限公司還是個(gè)人合伙企業(yè)，兩種個(gè)人所得稅處理方法不同

有限公司

假如，A公司屬于有限公司，現(xiàn)在要注銷，賬面上未分配利潤50萬元，注銷時(shí)自然人股東需要繳納個(gè)人所得稅嗎?

需要!注銷清算后有清算所得余額，是需要交個(gè)稅的。一般按照實(shí)收資本中自答:然人股東占比來計(jì)算分紅的個(gè)稅，

政策依據(jù):

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅(2009〕60號(hào))五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;

合伙企業(yè)

A企業(yè)屬于合伙企業(yè)，現(xiàn)在要注銷，賬面上未分配利潤10萬元，請(qǐng)問注銷時(shí)個(gè)人投資者需要繳納個(gè)人所得稅嗎?

答:不用!個(gè)人合伙企業(yè)賬上的未配利潤實(shí)際上就是已經(jīng)納稅后的經(jīng)營所得，不論在平時(shí)的分配還是注銷清算時(shí)都不需要再交納稅款了

政策依據(jù):

《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)的通知》(財(cái)稅[2000]91號(hào))規(guī)定

第五條個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤)。

第十六條企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營所得，由投資者依法繳納個(gè)人所得稅。

二、賬面上有存貨無實(shí)物怎么辦?

一般情況下，存貨賬存實(shí)無的原因有兩種:

1、存貨已經(jīng)銷售

已經(jīng)銷售的貨物不做賬、不開發(fā)票，隱瞞銷售收入，同時(shí)銷售成本不結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致賬面存貨數(shù)大于實(shí)際庫存數(shù)，

但是!這種行為涉嫌偷稅，有這些情況的企業(yè)比較好馬上進(jìn)行自查，并補(bǔ)繳增值稅企業(yè)所得稅等稅款，被稅務(wù)查到就后果嚴(yán)重了!

2、存貨已經(jīng)損毀

存貨損毀需查明原因，如果有充分證據(jù)證明屬于合理損耗，那么增值稅無需處理，損失也可以在企業(yè)所得稅前扣除:如果是非正常損失，增值稅進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，企業(yè)所得稅前扣除也有條件，具體規(guī)定如下:

根據(jù)財(cái)稅[2009]57號(hào)文第十條的規(guī)定:企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

因此，企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)實(shí)際損失允許稅前扣除企業(yè)因?yàn)楣芾聿簧圃斐傻膿p失在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除，同時(shí)還可以扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的部分。

但需要注意的是!

1、管理不善造成非正常損失，其責(zé)任人賠償部分不允許計(jì)算扣除。

2、提供借貸擔(dān)保造成非正常損失，無法追回金額比照應(yīng)收款損失處理;