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據(jù)財(cái)稅〔2016〕47號(hào)文件規(guī)定，甲公司轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 這種情況下，財(cái)稅〔2016〕47號(hào)文件并未規(guī)定納稅人享受差額征稅政策必須差額開票，因此，對(duì)公司來說，如果選擇按照差額納稅，可以全額開具發(fā)票。需要注意的是，對(duì)納稅人以2016年5月1日后取得的土地使用權(quán)對(duì)外投資的，現(xiàn)行稅收政策沒有差額征稅和簡易計(jì)稅等方面的規(guī)定。因此，納稅人必須按適用稅率，全額計(jì)算繳納增值稅。 更加鮮明地支持重點(diǎn)領(lǐng)域發(fā)展、優(yōu)化結(jié)構(gòu)。壽寧許可證辦理材料 B公司...

新辦企業(yè)如何確定適用加計(jì)抵減政策？ 可以享受加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)性、生活企業(yè)，需要滿足相關(guān)服務(wù)取得的銷售額，占全部銷售額的比重超過50%的要求。一般來說，以年銷售額計(jì)算確定比例；經(jīng)營期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額計(jì)算確定比例。一些2023年新辦企業(yè)在1月、2月尚未產(chǎn)生銷售，十分關(guān)注銷售額如何確定，以及能否享受加計(jì)抵減優(yōu)惠。 1號(hào)公告規(guī)定的政策執(zhí)行到期日為2023年12月31日，以前年度計(jì)提的未抵減完的加計(jì)抵減額可以繼續(xù)抵減。但加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。 需把握好“積極”與“可持續(xù)”、“擴(kuò)張”與“安全”的辯證關(guān)系，保障財(cái)政...

新啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料，主要變化有三個(gè)方面：一是在原《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費(fèi)”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》；二是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）。其中第23a欄專門用于填報(bào)異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報(bào)原第23欄內(nèi)容。三是增加《增值稅及附...

甲公司是一家從事廣告制作和發(fā)布的企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。2023年1月，甲公司實(shí)現(xiàn)廣告業(yè)務(wù)收入600萬元（不含稅，下同），銷項(xiàng)稅額36萬元，當(dāng)月購進(jìn)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額20萬元，2022年末結(jié)轉(zhuǎn)未抵減完的加計(jì)抵減額12萬元。甲公司符合39號(hào)公告和1號(hào)公告規(guī)定。 2023年1月，甲公司仍符合享受生產(chǎn)業(yè)加計(jì)抵減政策的條件，可以按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的5%計(jì)提加計(jì)抵減額。2022年底尚未抵減完的加計(jì)抵減額12萬元，可以繼續(xù)抵減。即：甲公司當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×5%=20×5%=1（萬元），當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=1...

銷售商品卻不確認(rèn)收入根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號(hào)），企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。在實(shí)務(wù)中，部分企業(yè)對(duì)銷售商品確認(rèn)收入的條件理解不準(zhǔn)確，或?yàn)榱颂颖芾U納稅款，在銷售商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí)沒有確認(rèn)收入，導(dǎo)致少繳稅款。從“擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略”來看，必須從中長期框架入手，注重建立收入分配差距縮小的長效機(jī)制。蕉城區(qū)...

可以享受加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)性、生活服務(wù)企業(yè)，需要滿足相關(guān)服務(wù)取得的銷售額，占全部銷售額的比重超過50%的要求。一般來說，以年銷售額計(jì)算確定比例；經(jīng)營期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額計(jì)算確定比例。一些2023年新辦企業(yè)在1月、2月尚未產(chǎn)生銷售，十分關(guān)注銷售額如何確定，以及能否享受加計(jì)抵減優(yōu)惠。根據(jù)39號(hào)公告和1號(hào)公告等政策，2023年1月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的生產(chǎn)、生活服務(wù)銷售額占全部銷售額比重超過50%的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。2023年1月1日后設(shè)立，且自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額均為零的納稅人，以產(chǎn)生銷售額當(dāng)月起連續(xù)3個(gè)月的銷售額，確定適用加計(jì)抵...

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2022〕19號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2022〕40號(hào)）等規(guī)定，在第24行下增加明細(xì)行次，對(duì)區(qū)域性優(yōu)惠政策進(jìn)一步細(xì)分，供納稅人分別填報(bào)橫琴粵澳深度合作區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)、前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)、南沙先行啟動(dòng)區(qū)相關(guān)優(yōu)惠政策。 根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號(hào)），增加第30.2行“****設(shè)備器具加計(jì)扣除”，供****填報(bào)2022年第四季度（10月-12月）新購置設(shè)備器具加計(jì)扣除金額。 減稅降費(fèi)有盈...

（一）《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2022年第12號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號(hào)），新增“****2022年第四季度(10月-12月）購置單價(jià)500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”“****2022年第四季度（10月-12月）購置單價(jià)500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除”“中小微企業(yè)購置單價(jià)500萬元以上設(shè)備器具”等事項(xiàng)，供中小微企業(yè)、****填報(bào)設(shè)備器具扣除相關(guān)優(yōu)惠政策。減稅降費(fèi)對(duì)正常經(jīng)營、有營收的企業(yè)有效，但對(duì)虧損嚴(yán)重的企業(yè)效果已經(jīng)...

據(jù)財(cái)稅〔2016〕47號(hào)文件規(guī)定，甲公司轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 這種情況下，財(cái)稅〔2016〕47號(hào)文件并未規(guī)定納稅人享受差額征稅政策必須差額開票，因此，對(duì)公司來說，如果選擇按照差額納稅，可以全額開具發(fā)票。需要注意的是，對(duì)納稅人以2016年5月1日后取得的土地使用權(quán)對(duì)外投資的，現(xiàn)行稅收政策沒有差額征稅和簡易計(jì)稅等方面的規(guī)定。因此，納稅人必須按適用稅率，全額計(jì)算繳納增值稅。 減稅降費(fèi)有盈虧臨界點(diǎn)效應(yīng)，越偏離盈虧臨界點(diǎn)效率越低，就像一個(gè)圓一樣...

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號(hào)），將第28行中的“加計(jì)扣除比例____%”調(diào)整為“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法：____”，并相應(yīng)增加創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關(guān)政策選擇填報(bào)適用的加計(jì)扣除比例和計(jì)算方法；增加第28.1行“第四季度相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除”和第28.2行“季度相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除”，供納稅人填報(bào)2022年第四季度和季度創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除金額。財(cái)政支出的規(guī)模特征將繼續(xù)展現(xiàn)連續(xù)性。衛(wèi)生許可證代辦材料 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年...

如何進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)？新啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料和《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》中，附加稅費(fèi)申報(bào)表作為附列資料或附表，納稅人在進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)的同時(shí)完成附加稅費(fèi)申報(bào)。具體為納稅人填寫增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)申報(bào)信息后，自動(dòng)帶入附加稅費(fèi)附列資料（附表）；納稅人填寫完附加稅費(fèi)其他申報(bào)信息后，回到增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)主表，形成納稅人本期應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)數(shù)據(jù)。上述表內(nèi)信息預(yù)填均由系統(tǒng)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)。減稅降費(fèi)有盈虧臨界點(diǎn)效應(yīng)，越偏離盈虧臨界點(diǎn)效率越低，就像一個(gè)圓一樣。屏南...

納稅人在2021年7月及之后稅款所屬期，作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，在解除異常憑證后，納稅人應(yīng)先通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)相關(guān)發(fā)票再次進(jìn)行抵扣勾選，然后在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)時(shí)，按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》填寫說明的要求，將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄。在2021年7月稅款所屬期之前已作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，不需要再次進(jìn)行抵扣勾選，可以經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄。以往談擴(kuò)大內(nèi)需，可能就是需求管理，是相機(jī)抉擇的宏觀調(diào)控，是短...

一是發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（2022年第16號(hào)），科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。 二是發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號(hào)），現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至10...

A公司是一家房地產(chǎn)企業(yè)，2021年簽訂了辦公樓整售合同，合同約定收款方式為分期收款，收款時(shí)間分別為2021年6月和8月、2022年3月和7月，而實(shí)際收款時(shí)間為2021年6月和8月、2022年3月和6月。該項(xiàng)目于2020年12月完工，2021年8月實(shí)際交付。A公司在2021年12月開具全部的增值稅發(fā)票，并在2021年12月確認(rèn)收入，申報(bào)了企業(yè)所得稅。A公司年末一次性確認(rèn)大筆收入的情況引起了稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注。 考慮到房地產(chǎn)企業(yè)采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的情況較為少見，且收入金額較大，于是，稅務(wù)機(jī)關(guān)向A公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提醒。經(jīng)納稅輔導(dǎo)，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，A公司銷售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不符合政策規(guī)定。...

差額征稅，是營改增后，為了解決無法憑增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問題，避免重復(fù)征稅的一種抵扣方法。即納稅人以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項(xiàng)目價(jià)款后的銷售額，來計(jì)算繳納稅款。 另一種是銷售方差額納稅，但購買方可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。這種計(jì)稅方式，既減輕了銷售方不能取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的稅負(fù)問題，又使購買方的利益不受影響。比如，增值稅一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目、選擇適用簡易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)勞務(wù)分包業(yè)務(wù)等，就屬于這一范疇。 從“擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略”來看，必須從中長期框架入手，注重建立收入分配差距縮小的長效機(jī)制。福安公司許可證代辦哪家公司專業(yè) 甲公司是一...

如何進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)？新啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料和《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》中，附加稅費(fèi)申報(bào)表作為附列資料或附表，納稅人在進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)的同時(shí)完成附加稅費(fèi)申報(bào)。具體為納稅人填寫增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)申報(bào)信息后，自動(dòng)帶入附加稅費(fèi)附列資料（附表）；納稅人填寫完附加稅費(fèi)其他申報(bào)信息后，回到增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)主表，形成納稅人本期應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)數(shù)據(jù)。上述表內(nèi)信息預(yù)填均由系統(tǒng)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)。面對(duì)風(fēng)高浪急的國際環(huán)境和艱巨繁重的國內(nèi)發(fā)展穩(wěn)定任務(wù)，我國及時(shí)應(yīng)對(duì)超預(yù)期因...

對(duì)納稅人以2016年5月1日后取得的土地使用權(quán)對(duì)外投資的，現(xiàn)行稅收政策沒有差額征稅和簡易計(jì)稅等方面的規(guī)定。因此，納稅人必須按適用稅率，全額計(jì)算繳納增值稅。 綜上所述，如果政策規(guī)定扣除項(xiàng)目不得開具發(fā)票的，納稅人可以開具兩張發(fā)票，不得開具發(fā)票的差額部分，可以開具普通發(fā)票；余額部分可以開具發(fā)票，也可以開具普通發(fā)票。凡政策文件未標(biāo)明不得開具發(fā)票的，銷售方可以全額開具專票，購買方可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人需要準(zhǔn)確區(qū)分差額征稅項(xiàng)目與一般計(jì)稅項(xiàng)目，同時(shí)要注意差額征稅項(xiàng)目中發(fā)票開具注意事項(xiàng)，不能混為一談。 財(cái)政政策將注重適當(dāng)提高赤字率水平，合理提升公共部門負(fù)債率水平。柘榮經(jīng)營許可證代辦方法乙公司是...

A公司是一家房地產(chǎn)企業(yè)，2021年簽訂了辦公樓整售合同，合同約定收款方式為分期收款，收款時(shí)間分別為2021年6月和8月、2022年3月和7月，而實(shí)際收款時(shí)間為2021年6月和8月、2022年3月和6月。該項(xiàng)目于2020年12月完工，2021年8月實(shí)際交付。A公司在2021年12月開具全部的增值稅發(fā)票，并在2021年12月確認(rèn)收入，申報(bào)了企業(yè)所得稅。A公司年末一次性確認(rèn)大筆收入的情況引起了稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注。 考慮到房地產(chǎn)企業(yè)采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的情況較為少見，且收入金額較大，于是，稅務(wù)機(jī)關(guān)向A公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提醒。經(jīng)納稅輔導(dǎo)，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，A公司銷售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不符合政策規(guī)定。...

實(shí)務(wù)中，企業(yè)銷售產(chǎn)品的收款方式有多種，如一次性全額收款、分期收款、銀行按揭方式銷售、采取委托方式銷售等等。現(xiàn)行稅收政策對(duì)不同的收款方式確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)有明確的規(guī)定。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定，區(qū)別不同的收款方式，對(duì)應(yīng)不同時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入，切不可簡單地理解成收到款項(xiàng)或開具發(fā)票后再確認(rèn)收入。 近正值企業(yè)所得稅匯算清繳期。企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，企業(yè)收入的確認(rèn)十分關(guān)鍵。實(shí)務(wù)中，收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)或金額不準(zhǔn)確，是比較常見的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，需要企業(yè)有針對(duì)性地加以管控。 稅務(wù)總局在成功推行財(cái)產(chǎn)行為稅各稅種合并申報(bào)的基礎(chǔ)上，實(shí)行增值稅、消費(fèi)稅分別與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合。蕉城區(qū)工商許可證代辦新啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小...

實(shí)務(wù)中，企業(yè)銷售產(chǎn)品的收款方式有多種，如一次性全額收款、分期收款、銀行按揭方式銷售、采取委托方式銷售等等。現(xiàn)行稅收政策對(duì)不同的收款方式確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)有明確的規(guī)定。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定，區(qū)別不同的收款方式，對(duì)應(yīng)不同時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入，切不可簡單地理解成收到款項(xiàng)或開具發(fā)票后再確認(rèn)收入。 近正值企業(yè)所得稅匯算清繳期。企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，企業(yè)收入的確認(rèn)十分關(guān)鍵。實(shí)務(wù)中，收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)或金額不準(zhǔn)確，是比較常見的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，需要企業(yè)有針對(duì)性地加以管控。 為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，提高辦稅效率，提升辦稅體驗(yàn)。霞浦食品經(jīng)營許可證代辦哪家公司好C公司是一家貿(mào)易公司。為擴(kuò)大市場，C公司將自產(chǎn)產(chǎn)品作為樣品贈(zèng)送給...

若納稅人逾期未提出核實(shí)申請(qǐng)，或者提出核實(shí)申請(qǐng)但經(jīng)核實(shí)確認(rèn)相關(guān)發(fā)票不符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。 按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明，《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的，在本欄填入負(fù)數(shù)。 支出資金來源有限的條件下，需要合理通過赤字安排達(dá)到其強(qiáng)度目標(biāo)。福鼎企業(yè)許可證代辦時(shí)間 為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，提高辦稅效率，提升辦稅體驗(yàn)，稅務(wù)總局在成功推行財(cái)產(chǎn)行為稅各...

視同銷售額核算不準(zhǔn)確企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為樣品贈(zèng)送給客戶是常見的市場行為，在稅務(wù)處理上屬于增值稅、企業(yè)所得稅的視同銷售行為。根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十六條規(guī)定，視同銷售額應(yīng)按下列順序確定銷售額：按納稅人近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格；按其他納稅人近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格；按組成計(jì)稅價(jià)格。實(shí)務(wù)中，一些企業(yè)認(rèn)為將自產(chǎn)產(chǎn)品作為樣品贈(zèng)送客戶，并沒有給企業(yè)帶來現(xiàn)金流，因此沒有按視同銷售確認(rèn)收入，或者認(rèn)為贈(zèng)送的樣品沒有產(chǎn)生增值，因此按產(chǎn)品成本確認(rèn)視同銷售收入，這些都是對(duì)視同銷售行為的稅務(wù)處理理解不準(zhǔn)確。減稅降費(fèi)有盈虧臨界點(diǎn)效應(yīng)，越偏離盈虧臨界點(diǎn)效率越低，就像一個(gè)圓一樣。柘榮進(jìn)出口許可證納稅人收到主管稅務(wù)...

綜上所述，如果政策規(guī)定扣除項(xiàng)目不得開具發(fā)票的，納稅人可以開具兩張發(fā)票，不得開具發(fā)票的差額部分，可以開具普通發(fā)票；余額部分可以開具發(fā)票，也可以開具普通發(fā)票。 凡政策文件未標(biāo)明不得開具發(fā)票的，銷售方可以全額開具專票，購買方可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人需要準(zhǔn)確區(qū)分差額征稅項(xiàng)目與一般計(jì)稅項(xiàng)目，同時(shí)要注意差額征稅項(xiàng)目中發(fā)票開具注意事項(xiàng)，不能混為一談。對(duì)于納稅人來說，如果加計(jì)抵減額沒有用完，相當(dāng)于可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額沒有充分抵扣，會(huì)在不同程度上增加稅負(fù)。 由于相關(guān)政策作了多次調(diào)整和延續(xù)，不少納稅人對(duì)增值稅加計(jì)抵減政策的適用細(xì)節(jié)理解不透。其實(shí)，只要捋清楚相關(guān)政策的業(yè)務(wù)邏輯和執(zhí)行期限，這一問題的...

可以享受加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)性、生活服務(wù)企業(yè)，需要滿足相關(guān)服務(wù)取得的銷售額，占全部銷售額的比重超過50%的要求。一般來說，以年銷售額計(jì)算確定比例；經(jīng)營期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額計(jì)算確定比例。一些2023年新辦企業(yè)在1月、2月尚未產(chǎn)生銷售，十分關(guān)注銷售額如何確定，以及能否享受加計(jì)抵減優(yōu)惠。根據(jù)39號(hào)公告和1號(hào)公告等政策，2023年1月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的生產(chǎn)、生活服務(wù)銷售額占全部銷售額比重超過50%的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。2023年1月1日后設(shè)立，且自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額均為零的納稅人，以產(chǎn)生銷售額當(dāng)月起連續(xù)3個(gè)月的銷售額，確定適用加計(jì)抵...

2022年以來，財(cái)政部聯(lián)合我局及相關(guān)部門出臺(tái)了支持小型微利企業(yè)發(fā)展、激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展等多項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。主要如下：（一）支持小型微利企業(yè)發(fā)展發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2022年第13號(hào)），延續(xù)小型微利企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)年應(yīng)納稅所得額100-300萬元的部分，再減半征收企業(yè)所得稅。（二）激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入一是發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（2022年第16號(hào)），科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自202...

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，以下簡稱“39號(hào)公告”）明確，未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。雖然39號(hào)公告的執(zhí)行期限是2019年4月1日—2021年12月31日，但是《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第11號(hào)，以下簡稱“11號(hào)公告”）將加計(jì)抵減政策執(zhí)行期限延長至2022年12月31日。1號(hào)公告對(duì)加計(jì)抵減比例進(jìn)行微調(diào)，執(zhí)行期限為2023年1月1日—2023年12月31日。與此同時(shí)，1號(hào)公告明確，加計(jì)抵減政策的其他征管事項(xiàng)，仍...

甲公司是一家從事廣告制作和發(fā)布的企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。2023年1月，甲公司實(shí)現(xiàn)廣告業(yè)務(wù)收入600萬元（不含稅，下同），銷項(xiàng)稅額36萬元，當(dāng)月購進(jìn)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額20萬元，2022年末結(jié)轉(zhuǎn)未抵減完的加計(jì)抵減額12萬元。甲公司符合39號(hào)公告和1號(hào)公告規(guī)定。 2023年1月，甲公司仍符合享受生產(chǎn)業(yè)加計(jì)抵減政策的條件，可以按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的5%計(jì)提加計(jì)抵減額。2022年底尚未抵減完的加計(jì)抵減額12萬元，可以繼續(xù)抵減。即：甲公司當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×5%=20×5%=1（萬元），當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=1...

納稅人在2021年7月及之后稅款所屬期，作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，在解除異常憑證后，納稅人應(yīng)先通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)相關(guān)發(fā)票再次進(jìn)行抵扣勾選，然后在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)時(shí)，按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》填寫說明的要求，將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄。在2021年7月稅款所屬期之前已作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，不需要再次進(jìn)行抵扣勾選，可以經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄。以往談擴(kuò)大內(nèi)需，可能就是需求管理，是相機(jī)抉擇的宏觀調(diào)控，是短...

對(duì)納稅人以2016年5月1日后取得的土地使用權(quán)對(duì)外投資的，現(xiàn)行稅收政策沒有差額征稅和簡易計(jì)稅等方面的規(guī)定。因此，納稅人必須按適用稅率，全額計(jì)算繳納增值稅。 綜上所述，如果政策規(guī)定扣除項(xiàng)目不得開具發(fā)票的，納稅人可以開具兩張發(fā)票，不得開具發(fā)票的差額部分，可以開具普通發(fā)票；余額部分可以開具發(fā)票，也可以開具普通發(fā)票。凡政策文件未標(biāo)明不得開具發(fā)票的，銷售方可以全額開具專票，購買方可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人需要準(zhǔn)確區(qū)分差額征稅項(xiàng)目與一般計(jì)稅項(xiàng)目，同時(shí)要注意差額征稅項(xiàng)目中發(fā)票開具注意事項(xiàng)，不能混為一談。 在財(cái)政政策加力提效、保持支出強(qiáng)度的同時(shí)，也需把握好“積極”與“可持續(xù)”。寧德衛(wèi)生經(jīng)營許可證辦...

視同銷售是企業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到的一種特殊的銷售行為，雖然并沒有給企業(yè)帶來直接的現(xiàn)金流，但是稅務(wù)處理上應(yīng)視同銷售處理，并按規(guī)定繳納相關(guān)稅款。同時(shí)，視同銷售行為銷售額的確定依據(jù)，一般是產(chǎn)品的銷售價(jià)格。企業(yè)在發(fā)生視同銷售行為時(shí)，應(yīng)注意確認(rèn)并準(zhǔn)確確認(rèn)收入，以免產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。 企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為樣品贈(zèng)送給客戶是常見的市場行為，在稅務(wù)處理上屬于增值稅、企業(yè)所得稅的視同銷售行為。根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十六條規(guī)定，視同銷售額應(yīng)按下列順序確定銷售額：按納稅人近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格；按其他納稅人近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格；按組成計(jì)稅價(jià)格。實(shí)務(wù)中，一些企業(yè)認(rèn)為將自產(chǎn)產(chǎn)品作為樣品贈(zèng)送客戶，并沒有給企...